企業(yè)所得稅匯算清繳，這些事項(xiàng)需注意→

來源: 中國稅務(wù)報(bào)新媒體編輯：jy 2025/02/20 14:11:20　　字體：大小

選課中心

實(shí)務(wù)會(huì)員買一送一

選課中心

資料專區(qū)

需要的都在這里

資料專區(qū)

課程試聽

搶先體驗(yàn)

課程試聽

高薪就業(yè)

從零基礎(chǔ)到經(jīng)理

高薪就業(yè)

2025年5月31日前，企業(yè)所得稅納稅人應(yīng)完成2024年度匯算清繳。哪些事項(xiàng)有調(diào)整？哪些稅收優(yōu)惠政策需關(guān)注？一起來看↓

年度納稅申報(bào)表部分表單有調(diào)整

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于優(yōu)化企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表的公告》（國家稅務(wù)總局公告2025年第1號(hào)），　本次修訂主要涉及8張表單，其中取消2張表單、修訂6張表單。此外，對(duì)《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表填報(bào)表單》和其余15張關(guān)聯(lián)表單中關(guān)于表間關(guān)系的填報(bào)說明進(jìn)行同步調(diào)整。

捐贈(zèng)款項(xiàng)稅前扣除憑證有調(diào)整

財(cái)政部印發(fā)的《公益事業(yè)捐贈(zèng)票據(jù)使用管理辦法》（財(cái)綜〔2024〕1號(hào)）于2024年2月1日起施行，《辦法》明確，公益事業(yè)捐贈(zèng)票據(jù)可作為捐贈(zèng)人對(duì)外捐贈(zèng)并根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定申請(qǐng)捐贈(zèng)款項(xiàng)稅前扣除的有效憑證。公益事業(yè)捐贈(zèng)票據(jù)的基本內(nèi)容包括票據(jù)名稱、票據(jù)監(jiān)制章、票據(jù)代碼、票據(jù)號(hào)碼、交款人統(tǒng)一社會(huì)信用代碼、交款人、校驗(yàn)碼、開票日期、二維碼（條形碼）、項(xiàng)目編碼、項(xiàng)目名稱、單位、數(shù)量、標(biāo)準(zhǔn)、金額（元）、金額合計(jì)（大寫）／（小寫）、備注、其他信息、收款單位（章）、復(fù)核人、收款人等。

主要優(yōu)惠政策

1．小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠

自2023年1月1日至2027年12月31日，對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過300萬元的部分，減按25％計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20％的稅率繳納企業(yè)所得稅。

政策依據(jù)：《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步支持小微企業(yè)和個(gè)體工商戶發(fā)展有關(guān)稅費(fèi)政策的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局公告2023年第12號(hào)）

2. 研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除

企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，再按照實(shí)際發(fā)生額的100％在稅前加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的200％在稅前攤銷。無形資產(chǎn)攤銷年限不得低于10　年。

集成電路企業(yè)和工業(yè)母機(jī)企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，在2023年1月1日至2027年12月31日期間，再按照實(shí)際發(fā)生額的120％在稅前扣除；形成無形資產(chǎn)的，在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的220％在稅前攤銷。

政策依據(jù)：《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局公告2023年第7號(hào)）

《財(cái)政部稅務(wù)總局國家發(fā)展改革委　工業(yè)和信息化部提高集成電路和工業(yè)母機(jī)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例》（財(cái)政部　稅務(wù)總局國家發(fā)展改革委工業(yè)和信息化部公告2023年第44號(hào)）

3. 設(shè)備、器具一次性稅前扣除政策

企業(yè)在2024年1月1日至2027年12月31日期間新購進(jìn)的設(shè)備、器具，單位價(jià)值不超過500萬元的，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再分年度計(jì)算折舊；單位價(jià)值超過500萬元的，仍按原企業(yè)所得稅法相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

政策依據(jù)：《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于設(shè)備、器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局公告2023年第37號(hào)）

4. 專用設(shè)備改造投入可抵免稅額

企業(yè)在2024年1月1日至2027年12月31日期間發(fā)生的專用設(shè)備數(shù)字化、智能化改造投入，不超過該專用設(shè)備購置時(shí)原計(jì)稅基礎(chǔ)50％的部分，可按照10％比例抵免企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅額。企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅額不足抵免的，可以向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過五年。

政策依據(jù)：《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于節(jié)能節(jié)水、環(huán)境保護(hù)、安全生產(chǎn)專用設(shè)備數(shù)字化智能化改造企業(yè)所得稅政策的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局公告2024年第9號(hào)）