納稅人可以進(jìn)行土地增值稅清算的是什么稅種

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯： 2025/02/06 18:25:01　　字體：大小

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土地增值稅清算的納稅人

土地增值稅是對(duì)轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個(gè)人征收的一種稅。

納稅人進(jìn)行土地增值稅清算，是指在房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目全部竣工、完成銷(xiāo)售后，或直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)時(shí)，按照規(guī)定對(duì)該項(xiàng)目應(yīng)繳納的土地增值稅進(jìn)行計(jì)算和申報(bào)的過(guò)程。
根據(jù)《中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例》及實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，納稅人包括房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)和其他轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物的單位和個(gè)人。對(duì)于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)而言，當(dāng)其開(kāi)發(fā)項(xiàng)目達(dá)到一定條件時(shí)，如已竣工驗(yàn)收且銷(xiāo)售面積達(dá)到85%以上，或雖未售罄但剩余可售面積用于出租等自用超過(guò)三年等情況，均需進(jìn)行土地增值稅清算。

土地增值稅清算的計(jì)算方法

土地增值稅清算的核心在于準(zhǔn)確計(jì)算增值額，并據(jù)此確定應(yīng)納稅額。
增值額 = 轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入 - 扣除項(xiàng)目金額
其中，扣除項(xiàng)目金額主要包括取得土地使用權(quán)所支付的金額、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用、與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金以及財(cái)政部規(guī)定的其他扣除項(xiàng)目。具體來(lái)說(shuō)：
- 取得土地使用權(quán)所支付的金額，指為取得土地使用權(quán)而實(shí)際支付的地價(jià)款及相關(guān)稅費(fèi)；
- 房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本，涵蓋土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)、前期工程費(fèi)、建筑安裝工程費(fèi)、基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)、公共配套設(shè)施費(fèi)等；
- 房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用，按不超過(guò)取得土地使用權(quán)所支付的金額與房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本之和的10%計(jì)算；
- 與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金，包括營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加等。
納稅人應(yīng)根據(jù)上述公式和規(guī)定，詳細(xì)核算各項(xiàng)數(shù)據(jù)，確保清算過(guò)程合法合規(guī)。