論文關(guān)鍵詞：信息系統(tǒng);業(yè)務(wù)環(huán)境;國(guó)庫(kù)制度

　　論文提要：國(guó)庫(kù)網(wǎng)絡(luò)信息系統(tǒng)的應(yīng)用使國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)環(huán)境發(fā)生了巨大變化,基于有紙化操作的國(guó)庫(kù)制度已經(jīng)不能滿足現(xiàn)實(shí)國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)處理的需要。本文對(duì)當(dāng)前國(guó)庫(kù)信息系統(tǒng)與國(guó)庫(kù)制度特點(diǎn)進(jìn)行分析;在此基礎(chǔ)上研究信息系統(tǒng)對(duì)國(guó)庫(kù)制度的影響。

　　國(guó)庫(kù)信息化為我們提供了科學(xué)、便捷、智能化的國(guó)庫(kù)管理工具和手段,但國(guó)庫(kù)信息化不是萬(wàn)能的,不可能完全保證國(guó)庫(kù)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn),國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)安全、有效的處理還需要靠制度去保障。當(dāng)前的國(guó)庫(kù)制度已不能滿足這種需要,因而國(guó)庫(kù)部門(mén)需要完善各種國(guó)庫(kù)管理制度,確保國(guó)庫(kù)財(cái)政資金安全與完整。

　　一、國(guó)庫(kù)信息系統(tǒng)的特點(diǎn)

　　當(dāng)前國(guó)庫(kù)信息化系統(tǒng)是由多個(gè)子系統(tǒng)整合而成,各子系統(tǒng)之間實(shí)現(xiàn)無(wú)縫鏈接,并與財(cái)政、稅務(wù)、商業(yè)金融機(jī)構(gòu)等單位實(shí)現(xiàn)信息共享,主要包括以下特點(diǎn):

　　(一)結(jié)構(gòu)完整、功能齊全。當(dāng)前國(guó)庫(kù)信息化系統(tǒng)包括國(guó)庫(kù)信息處理系統(tǒng)(TIPS)、國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)集中核算系統(tǒng)(TCBS)、國(guó)庫(kù)綜合管理系統(tǒng)(TMIS)、地方橫向聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)等子系統(tǒng)。其中,TIPS系統(tǒng)作為連接財(cái)稅庫(kù)銀之間的數(shù)據(jù)交通樞紐,是連接金財(cái)工程、金稅工程、金關(guān)工程之間的一個(gè)網(wǎng)絡(luò)平臺(tái),為多個(gè)部門(mén)提供信息共享功能。TCBS系統(tǒng)是國(guó)庫(kù)部門(mén)進(jìn)行處理業(yè)務(wù)操作的平臺(tái),自動(dòng)對(duì)國(guó)庫(kù)部門(mén)確認(rèn)的數(shù)據(jù)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理、生成會(huì)計(jì)賬務(wù)報(bào)表體系,發(fā)揮國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)核算職能。TIMS系統(tǒng)的功能是專門(mén)用于數(shù)據(jù)分析及監(jiān)督管理等,使國(guó)庫(kù)部門(mén)能有效地發(fā)揮管理會(huì)計(jì)職能。地方橫向聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)具有地方特色,用于連接地方財(cái)稅庫(kù)的網(wǎng)絡(luò)平臺(tái),與TIPS系統(tǒng)的區(qū)別是其更具有地方特色,并且與TCBS系統(tǒng)無(wú)法實(shí)現(xiàn)無(wú)縫鏈接,各種國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)信息必須經(jīng)過(guò)人工處理。

　　(二)資金統(tǒng)一清算,賬務(wù)處理簡(jiǎn)單。在當(dāng)前信息系統(tǒng)環(huán)境下,財(cái)政資金的清算是由TCBS中心以直接參與者身份與支付系統(tǒng)進(jìn)行連接,集中處理與外界的支付往來(lái)業(yè)務(wù),統(tǒng)一清算。其他各核算主體以間接參與者身份通過(guò)中心辦理與TCBS外其他單位的資金往來(lái)業(yè)務(wù),改變了以往支庫(kù)處理資金清算必須由分庫(kù)進(jìn)行周轉(zhuǎn)的情況,從而優(yōu)化了財(cái)政資金收支流程,也使國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)核算流程得到簡(jiǎn)化,核算內(nèi)容變得簡(jiǎn)單。

　　(三)前置鏈接,系統(tǒng)控制。國(guó)庫(kù)信息化系統(tǒng)利用TIPS前置機(jī)與財(cái)政、稅務(wù)、商業(yè)銀行等單位進(jìn)行信息網(wǎng)絡(luò)鏈接,以組成具有標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)部控制意義的網(wǎng)絡(luò)業(yè)務(wù)處理系統(tǒng)。在處理國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)時(shí),先由TIPS前置對(duì)接收的信息進(jìn)行合法性校驗(yàn)。在系統(tǒng)的其他功能模塊中,系統(tǒng)控制也非常健全。比如,TCBS業(yè)務(wù)受理系統(tǒng)優(yōu)化了國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)處理流程,從而完善國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)的授權(quán)、崗位職責(zé)控制、內(nèi)部稽核等內(nèi)控控制機(jī)能,有利于國(guó)庫(kù)資金風(fēng)險(xiǎn)的防范。

　　(四)交易觸發(fā),自動(dòng)轉(zhuǎn)賬。在當(dāng)前的系統(tǒng)業(yè)務(wù)處理過(guò)程中,國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)人員不必根據(jù)各業(yè)務(wù)原始憑證進(jìn)行記賬憑證制作、登記賬簿等原始會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng),而是由國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)人員通過(guò)TCBS系統(tǒng)業(yè)務(wù)錄入終端向TCBS數(shù)據(jù)中心提交各業(yè)務(wù)明細(xì)信息,再由數(shù)據(jù)中心對(duì)信息按事先設(shè)定的業(yè)務(wù)處理規(guī)則進(jìn)行各種國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)賬務(wù)處理,實(shí)現(xiàn)預(yù)算收入直達(dá)入庫(kù)、支出即時(shí)到賬、賬務(wù)統(tǒng)一處理、數(shù)據(jù)集中存儲(chǔ)、數(shù)據(jù)共享等國(guó)庫(kù)現(xiàn)代化管理目標(biāo)。

　　二、當(dāng)前國(guó)庫(kù)制度的特點(diǎn)

　　當(dāng)前國(guó)庫(kù)制度主要是基于國(guó)庫(kù)信息系統(tǒng)體系建設(shè)之前的國(guó)庫(kù)環(huán)境而制定的,其目標(biāo)是為了防范和降低當(dāng)時(shí)國(guó)庫(kù)各種風(fēng)險(xiǎn),其特點(diǎn)表現(xiàn)為以下方面:

　　(一)以國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)有紙化操作為基礎(chǔ)。當(dāng)前,國(guó)庫(kù)制度規(guī)范的對(duì)象包括國(guó)庫(kù)紙質(zhì)憑證的清分、審查與核對(duì)以及根據(jù)紙質(zhì)憑證進(jìn)行國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)處理與會(huì)計(jì)監(jiān)督管理等國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù),主要是基于國(guó)庫(kù)信息系統(tǒng)單機(jī)版、網(wǎng)絡(luò)不成熟版或手工業(yè)務(wù)處理等有紙化操作的基礎(chǔ)上進(jìn)行。

　　(二)以維護(hù)單個(gè)系統(tǒng)正常運(yùn)行為目的。在國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)從TBS系統(tǒng)向TCBS系統(tǒng)轉(zhuǎn)變、業(yè)務(wù)處理資料來(lái)源由手工紙質(zhì)憑證向聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)轉(zhuǎn)移過(guò)程中,雖然各種規(guī)范制度也在不斷地增多與完善,但大部分制度都是以規(guī)范各自的系統(tǒng)操作為目的,導(dǎo)致多個(gè)系統(tǒng)操作規(guī)范各自為政,系統(tǒng)參數(shù)維護(hù)無(wú)法統(tǒng)一,加重系統(tǒng)處理量,阻礙信息交流的速度及業(yè)務(wù)流程的優(yōu)化,無(wú)法充分發(fā)揮其整合潛能。

　　(三)以規(guī)范國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)核算過(guò)程為主要內(nèi)容。在有紙化操作的條件下,國(guó)庫(kù)制度為了應(yīng)對(duì)國(guó)庫(kù)紙質(zhì)憑證量大、憑證審核過(guò)程繁雜等環(huán)境,其規(guī)范的重點(diǎn)只能集中在紙質(zhì)憑證的審核與監(jiān)督以及國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算處理的工作上,重視對(duì)會(huì)計(jì)核算過(guò)程的管理與監(jiān)督;輕視國(guó)庫(kù)信息系統(tǒng)的規(guī)范操作以及國(guó)庫(kù)部門(mén)對(duì)外管理的規(guī)范,忽視系統(tǒng)共享信息資源的利用,導(dǎo)致會(huì)計(jì)核算內(nèi)容粗放,量化意識(shí)薄弱,體現(xiàn)不出信息化管理的動(dòng)態(tài)實(shí)時(shí)性及其信息數(shù)據(jù)的要求,使得當(dāng)前先進(jìn)的信息系統(tǒng)與落后的管理制度反差巨大。

　　(四)以規(guī)范單個(gè)窗口處理為手段。當(dāng)前,部分國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)系統(tǒng)操作規(guī)范是以維護(hù)單個(gè)信息系統(tǒng)正常運(yùn)行為目的,其重點(diǎn)是規(guī)范系統(tǒng)窗口處理操作,單純強(qiáng)調(diào)國(guó)庫(kù)人員對(duì)窗口的錄入標(biāo)準(zhǔn),輕視信息系統(tǒng)對(duì)整個(gè)國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)處理流程操作與管理的規(guī)范,忽視國(guó)庫(kù)信息化管理意識(shí)的培養(yǎng),滿足于使用方法的介紹,從而使國(guó)庫(kù)人員的業(yè)務(wù)參與意識(shí)薄弱,參與思路單一,影響了人工智力資源的挖掘。

　　三、國(guó)庫(kù)信息化系統(tǒng)對(duì)當(dāng)前制度的影響

　　國(guó)庫(kù)信息化系統(tǒng)的變化導(dǎo)致國(guó)庫(kù)制度要素和規(guī)范的對(duì)象都發(fā)生了改變。系統(tǒng)改變影響業(yè)務(wù)處理的信息來(lái)源、業(yè)務(wù)處理流程、會(huì)計(jì)憑證借貸方內(nèi)容、報(bào)表體系、賬務(wù)核對(duì)與監(jiān)督過(guò)程,國(guó)庫(kù)制度的部分內(nèi)容已經(jīng)不能滿足國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)處理的需要。另外,由于系統(tǒng)建設(shè)也導(dǎo)致一些新國(guó)庫(kù)管理事項(xiàng)的產(chǎn)生,迫切需要新的制度進(jìn)行規(guī)范,需要對(duì)當(dāng)前國(guó)庫(kù)制度進(jìn)行不斷完善。

　　(一)不能規(guī)范業(yè)務(wù)無(wú)紙化操作。隨著國(guó)庫(kù)系統(tǒng)的信息化發(fā)展,TCBS與TIPS等子系統(tǒng)之間的無(wú)縫鏈接功能不斷完善,國(guó)庫(kù)與相關(guān)部門(mén)之間的系統(tǒng)數(shù)據(jù)鏈接逐漸向TIPS系統(tǒng)轉(zhuǎn)變,電子繳稅及財(cái)政電子撥付逐漸取代了國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)的手工操作。國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)處理的憑證依據(jù)由手工憑證數(shù)據(jù)來(lái)源向網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)來(lái)源轉(zhuǎn)變,處理方法逐漸由有紙化操作轉(zhuǎn)為無(wú)紙化操作,致使當(dāng)前制度在某些方面無(wú)效。

　　(二)關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)得不到控制。信息系統(tǒng)的運(yùn)用,一方面使國(guó)庫(kù)部門(mén)的某些風(fēng)險(xiǎn)可以通過(guò)信息系統(tǒng)本身的內(nèi)控程序進(jìn)行自動(dòng)控制,從而降低國(guó)庫(kù)人工產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn);另一方面由于國(guó)庫(kù)信息系統(tǒng)的使用,在不同部門(mén)系統(tǒng)間的數(shù)據(jù)傳遞面臨新的安全性風(fēng)險(xiǎn),增加國(guó)庫(kù)部門(mén)面臨的系統(tǒng)控制風(fēng)險(xiǎn)以及數(shù)據(jù)信息的真實(shí)性檢驗(yàn)風(fēng)險(xiǎn)。因此,國(guó)庫(kù)信息系統(tǒng)的使用將導(dǎo)致國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)處理程序發(fā)生改變,內(nèi)部控制的關(guān)鍵控制點(diǎn)發(fā)生了轉(zhuǎn)移,需要各種控制制度重新控制。

　　(三)影響國(guó)庫(kù)監(jiān)督制度的內(nèi)容與形式。國(guó)庫(kù)信息系統(tǒng)的使用使資金清算方式發(fā)生改變,資金風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)發(fā)生轉(zhuǎn)移,信息溝通速度更迅速,溝通形式更電子化,信息內(nèi)容更加復(fù)雜,從而增加了制度的規(guī)范對(duì)象。目前,國(guó)庫(kù)監(jiān)督工作仍停留在對(duì)紙質(zhì)憑證、報(bào)表、賬薄等方面,監(jiān)督手段也以手工監(jiān)督為主,不能適應(yīng)國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)信息化快速發(fā)展的需要,不能有效防范資金風(fēng)險(xiǎn)。

　　(四)未能規(guī)范檔案電子化管理業(yè)務(wù)。國(guó)庫(kù)系統(tǒng)的使用使國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)信息更加豐富、會(huì)計(jì)報(bào)表格式與內(nèi)容更能符合報(bào)表使用者的需要,各種會(huì)計(jì)信息更加電子信息化。有針對(duì)性地對(duì)各種信息以電子文件格式進(jìn)行自動(dòng)化、網(wǎng)絡(luò)化管理,從而實(shí)現(xiàn)國(guó)庫(kù)部門(mén)高效、快捷的電子檔案信息管理模式,國(guó)庫(kù)部門(mén)應(yīng)在傳統(tǒng)檔案管理經(jīng)驗(yàn)和形式基礎(chǔ)上,結(jié)合電子文件自身的特點(diǎn)制定國(guó)庫(kù)檔案電子化管理制度。

　　(五)未能發(fā)揮國(guó)庫(kù)管理會(huì)計(jì)職能。聯(lián)網(wǎng)功能促使部門(mén)之間實(shí)現(xiàn)信息共享,從而使國(guó)庫(kù)部門(mén)能利用到的信息數(shù)量大大增加,信息溝通的速度也更加快捷,有條件運(yùn)用各種技術(shù)方法對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行搜集、整理、計(jì)算和分析,有利于加強(qiáng)國(guó)庫(kù)部門(mén)對(duì)資金業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行衡量、評(píng)價(jià)和預(yù)測(cè)等國(guó)庫(kù)管理職能。但是,這也需要相應(yīng)的制度來(lái)規(guī)范。

　　(六)影響制度規(guī)范的國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)核算內(nèi)容。在當(dāng)前系統(tǒng)環(huán)境下,國(guó)庫(kù)資金清算流程發(fā)生了改變�；鶎訃�(guó)庫(kù)可以經(jīng)過(guò)TCBS系統(tǒng)中心直接通過(guò)支付系統(tǒng)進(jìn)行國(guó)庫(kù)財(cái)政資金的大小額清算,改變了基層國(guó)庫(kù)經(jīng)分庫(kù)調(diào)轉(zhuǎn)的清算方式,從而使處理國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算內(nèi)容發(fā)生變化,會(huì)計(jì)核算流程變得相當(dāng)簡(jiǎn)易。除TCBS中心外,各級(jí)國(guó)庫(kù)核算主體不存在“大小額往來(lái)”賬戶,不同核算主體之間的資金往來(lái)通過(guò)“內(nèi)部往來(lái)”賬戶進(jìn)行核算。

　　(七)增加了規(guī)范系統(tǒng)管理的制度。配套的硬軟件系統(tǒng)以及網(wǎng)絡(luò)設(shè)施系統(tǒng)能準(zhǔn)確地被使用、并得到恰當(dāng)?shù)木S護(hù)是國(guó)庫(kù)信息系統(tǒng)正常運(yùn)轉(zhuǎn)的必要條件。因此,國(guó)庫(kù)部門(mén)應(yīng)建立一套完備的系統(tǒng)管理制度來(lái)規(guī)范國(guó)庫(kù)硬軟件的管理,以保證用于國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)操作的軟件系統(tǒng)、硬件設(shè)備等的正常狀態(tài)及安全運(yùn)行,有效防止木馬與病毒的出現(xiàn)。

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