計提以前年度工資并實際發(fā)放可以在2018年稅前扣除嗎

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯： 2019/03/28 11:16:15　字體：大小

　　【問題】

　　2018年計提以前年度工資并實際發(fā)放可以在2018年稅前扣除嗎？

　　【答案】

　　《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（國務(wù)院令第512號）第九條規(guī)定，企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計算，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則，屬于當(dāng)期的收入和費用，不論款項是否收付，均作為當(dāng)期的收入和費用；不屬于當(dāng)期的收入和費用，即使款項已經(jīng)在當(dāng)期收付，均不作為當(dāng)期的收入和費用。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2012年第15號）第六條規(guī)定，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定，對企業(yè)發(fā)現(xiàn)以前年度實際發(fā)生的、按照稅收規(guī)定應(yīng)在企業(yè)所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企業(yè)做出專項申報及說明后，準(zhǔn)予追補(bǔ)至該項目發(fā)生年度計算扣除，但追補(bǔ)確認(rèn)期限不得超過5年。

綜上分析，2018年計提以前年度工資并實際發(fā)放，如果該未發(fā)放的工資所屬年度未超過5年，應(yīng)追補(bǔ)至該工資費用發(fā)生所屬年度，通專項申報的方式在企業(yè)所得稅稅前扣除。不可以計入2018年度的工資費用在2018年度扣除；如果該未發(fā)放的工資所屬年度超過5年了，則不能在企業(yè)所得稅前扣除。

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