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1.某食品加工企業(yè)購(gòu)入食品加工添加劑一批，取得增值稅普票價(jià)款10000元，稅款1300元。 2.從農(nóng)民手中收購(gòu)大豆一批，收購(gòu)發(fā)票上注明收購(gòu)款15000元，支付不含稅運(yùn)輸費(fèi)400元，取得增值稅專票。收購(gòu)的大豆同時(shí)用于生產(chǎn)適用9%和13%稅率兩種貨物，未分開核算。 3.從小規(guī)模納稅人處購(gòu)買生產(chǎn)模具一批，取得增值稅專票注明價(jià)款100000元。 4.銷售自制玉米渣，取得含稅收入45000元；銷售自制玉米胚芽，取得含稅收入20000元；銷售自制玉米面，取得含稅收入2800元；銷售自制玉米蛋白粉，取得含稅收入70200元。 5.購(gòu)買建材一批用于修繕職工宿舍，取得增值稅專票注明價(jià)款20000元，稅款2600元。 6.銷售使用過的農(nóng)產(chǎn)品加工機(jī)器，取得收入20000元，該機(jī)器于2015年購(gòu)入，購(gòu)入價(jià)150000萬元。 ①計(jì)算業(yè)務(wù)2準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅 ②計(jì)算業(yè)務(wù)3準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅 ③計(jì)算業(yè)務(wù)4銷項(xiàng)稅 ④計(jì)算業(yè)務(wù)5準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅 ⑤說明業(yè)務(wù)6增值稅處理 ⑥計(jì)算當(dāng)期應(yīng)繳納的增值稅
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（1）納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品既用于生產(chǎn)銷售13%稅率貨物又用于生產(chǎn)銷售其他貨物服務(wù)的，應(yīng)當(dāng)分別核算用于生產(chǎn)銷售13%稅率貨物和其他貨物服務(wù)的農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額。未分別核算的，統(tǒng)一以農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和9%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。
業(yè)務(wù)2準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=15000×9%＋400×9%=1386（元）。
（2）業(yè)務(wù)3準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=100000×3%=3000（元）。
（3）業(yè)務(wù)4的增值稅銷項(xiàng)稅額=［（45000＋20000＋2800）÷（1＋9%）］×9%＋70200÷（1＋13%）×13%=13674.27（元）。
（4）購(gòu)買建材用于修繕職工宿舍，屬于將外購(gòu)貨物用于集體福利，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。業(yè)務(wù)5準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=0。
（5）一般納稅人銷售自己使用過的進(jìn)項(xiàng)稅額已抵扣過的固定資產(chǎn)，按適用稅率計(jì)算繳納增值稅。
業(yè)務(wù)6的銷項(xiàng)稅額=20000÷（1+13%）×13%=2300.88（元）。
（6）當(dāng)期銷項(xiàng)稅額=13674.27+2300.88=15975.15（元）。
當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)=1386+3000=4386（元）。
當(dāng)期應(yīng)納稅額=15975.15－4386=11589.15（元）。
2022 06/09 21:52
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