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華聯(lián)公司遞延所得稅負債期初余額為400萬元遞延所得資產(chǎn)期初余額為200萬元2019年度華聯(lián)公司相關(guān)賬戶期末余額如下1.固定資產(chǎn)原值8000萬累計折舊2000萬固定資產(chǎn)減值準備500萬2.存貨期末余額6000萬存貨跌價準備2000萬3.交易性金融資產(chǎn)期末價值5000萬其中成本4000萬公允價值變動1000萬4.無形資產(chǎn)賬面原值4000萬累計攤銷1000萬其中有2000萬的無形資產(chǎn)屬于2018年年初自主研發(fā)形成的華聯(lián)公司對該無形資產(chǎn)采用直線法攤銷預(yù)計使用壽命為十年該項無形資產(chǎn)享受家具75%攤銷的稅收優(yōu)惠政策5.當年預(yù)計了兩百萬的產(chǎn)品質(zhì)量保證損失預(yù)計為負債2019年度公司應(yīng)納所得稅額為6000萬元所得稅稅率為25%1.請確認2019年12月31日資產(chǎn)負債表相關(guān)項目的賬面價值及計稅基礎(chǔ)分析兩者之間的差異2.計算當期的遞延所得稅所得稅稅費并編制公司有關(guān)所得稅的會計分錄
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固定資產(chǎn)賬面價值：8000-2000-500=6500萬，稅收基礎(chǔ)：8000-2000-500-200=6000萬元。
存貨賬面價值：6000-2000=4000萬，稅收基礎(chǔ)：6000-2000-200=3800萬元。
交易性金融資產(chǎn)賬面價值：5000-4000=1000萬，稅收基礎(chǔ)：5000-4000-200=4800萬元。
無形資產(chǎn)賬面價值：4000-1000=3000萬，稅收基礎(chǔ)：4000-1000-200-2000=1800萬元。
賬面價值與計稅基礎(chǔ)之間的差異是由于在計稅基礎(chǔ)中需要減去當期新增遞延稅收資產(chǎn)和無形資產(chǎn)中屬于2018年底的自主研發(fā)資產(chǎn)的稅收優(yōu)惠資產(chǎn)的金額。
當期的遞延所得稅收入=期初遞延所得稅負債-期末稅收資產(chǎn)=400萬-（6500+4000+1000+3000-6000-3800-4800-1800）=100萬。
華聯(lián)公司當期的遞延所得稅會計分錄如下：
（1）應(yīng)交稅費： 6000×25%=1500萬
（2）遞延所得稅負債：100萬
（3）所得稅費用：1500-100=1400萬
拓展知識：遞延稅收是企業(yè)通過計算其凈利潤前的稅收計算而產(chǎn)生的一種基于會計準則的稅收籌劃方法，它可以延緩企業(yè)當期應(yīng)繳稅額，以改善企業(yè)當期經(jīng)濟效益。
2023 01/23 12:15
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