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甲股份有限公司（以下簡稱甲公司）為上市公司，適用的所得稅稅率為25%，甲公司預計各年能夠獲得足夠的應納稅所得額。2021年利潤總額為800萬元，該公司當年會計與稅法之間的差異包括以下事項：①取得國債利息收入80萬元；②因違反稅收政策支付的罰款40萬元，尚未支付：③交易性金融資產(chǎn)公允價值變動收益40萬元：④本期提取存貨跌價準備210萬元；⑤預計產(chǎn)品質(zhì)量保證費用50萬元，稅法規(guī)定可以在實際發(fā)生時全部扣除。甲公司2021年度遞延得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負債不存在期初余額。甲公司2021年12月31日資產(chǎn)負債表中部分項目情況如下：交易性金融資產(chǎn)賬價值為300萬元，存貨的賬面價值為1590萬元，換計負債的賬面價值為50力兀。要求：計算甲公司2021年的計稅基礎(chǔ)、應納稅暫時性差異、可抵扣暫時性差異過納稅所得額、本期應交所得稅、應確認的遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅仇偵、費用以及稅后凈利潤
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甲公司2021年的計稅基礎(chǔ)=800萬元- 80萬國債利息收入- 40萬罰款=680萬元。
應納稅暫時性差異=40萬交易性金融資產(chǎn)公允價值變動收益-50萬預計產(chǎn)品質(zhì)量保證費用= -10萬元。
可抵扣暫時性差異的過納稅所得額=10萬元/（1-25%）=13.33萬元 。
本期應交所得稅=680萬元-13.33萬元=666.67萬元*25%=166.67萬元。
應確認的遞延所得稅資產(chǎn)=0 。
遞延所得稅負債=0 。
費用=210萬元本期提取存貨跌價準備+50萬元預計產(chǎn)品質(zhì)量保證費用=260萬元。
稅后凈利潤=800萬元- 260萬元 -166.67萬元=373.33萬元。
拓展知識：
所得稅暫時性差異指會計與稅法之間的差異，在會計利潤上的增加或減少在稅務方面的影響，而可抵扣的暫時性差異是指企業(yè)實際交稅時可一次性抵扣暫時性差異，減少應稅負擔。本期應交所得稅是指一個會計期間內(nèi)應該繳納的所得稅，其中包括公司的實時所得稅和暫時性差異，以及遞延所得稅等。遞延所得稅資產(chǎn)是指當期財務會計憑證上已記錄的遞延所得稅收益，而遞延所得稅負債是指當期財務會計憑證上記錄的遞延所得稅費用。
2023 01/23 21:07
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