免費問答

親愛的學員，您好！很高興能為您提供幫助，您的問題答復如下：

1.是的。

2.是的，符合要求是可以退稅的。

3.不是的，這里您理解有誤，擴大版本說的是一些企業(yè)可以按月全額退還增值稅增量留抵稅額、一次性退還存量留抵稅額的政策范圍，但是所有企業(yè)都是可以留抵退稅的，留抵退稅整個一個的發(fā)展您參考這個：

留抵退稅制度

　　自2019年4月1日起，試行增值稅期末留抵稅額退稅制度。
　　先理解：2019年3月31日，即試行留抵退稅制度前一日是基準日，后續(xù)的增量留抵稅額，存量留抵稅額都與這一日該企業(yè)期末留抵相比。
　　

　　1.0版本
　　誰可以退稅？——普通行業(yè)（2019年4月1日起）
　　（1）自2019年4月稅款所屬期起，連續(xù)六個月（按季納稅的，連續(xù)兩個季度）①增量留抵稅額均大于零，且②第6個月增量留抵稅額不低于50萬元；
　　【說明】增量留抵稅額，是指與2019年3月31日相比新增加的期末留抵稅額。
　　（2）納稅信用等級為A級或者B級；
　　（3）申請退稅前36個月未發(fā)生騙取留抵退稅、出口退稅或虛開增值稅專用發(fā)票情形的；
　　（4）申請退稅前36個月未因偷稅被稅務機關(guān)處罰兩次及以上的；
　　（5）自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策的。

　　退多少？
　　【計算】允許退還的增量留抵稅額＝增量留抵稅額×進項構(gòu)成比例×60%
　　【解釋】進項構(gòu)成比例：2019年4月至申請退稅前一稅款所屬期已抵扣的增值稅專用發(fā)票（含帶有“增值稅專用發(fā)票”字樣全面數(shù)字化的電子發(fā)票、稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票）、收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票、海關(guān)進口增值稅專用繳款書、解繳稅款完稅憑證注明的增值稅稅額占同期全部已抵扣進項稅額的比重。

　　【備注】為減輕納稅人退稅核算負擔，在計算進項構(gòu)成比例時，納稅人在上述計算期間內(nèi)發(fā)生的進項稅額轉(zhuǎn)出部分無需扣減。
　　舉例：某制造業(yè)納稅人2019年4月至2022年3月取得的進項稅額中，增值稅專用發(fā)票500萬元，道路通行費電子普通發(fā)票100萬元，海關(guān)進口增值稅專用繳款書200萬元，農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票抵扣進項稅額200萬元。2021年12月，該納稅人因發(fā)生非正常損失，此前已抵扣的增值稅專用發(fā)票中，有50萬元進項稅額按規(guī)定作進項稅轉(zhuǎn)出。
　　該納稅人2022年4月按照14號公告的規(guī)定申請留抵退稅時，進項構(gòu)成比例的計算公式為：
　　進項構(gòu)成比例
　　＝（500＋100＋200）÷（500＋100＋200＋200）×100%＝80%。
　　進項轉(zhuǎn)出的50萬元，在上述計算公式的分子、分母中均無需扣減。

　　2.0版本
　　誰可以退稅？——部分先進制造業(yè)（2019年6月1日起）
　　2.1版本
　　誰可以退稅？——部分先進制造業(yè)擴大版（2021年4月1日起）
　　【注】已廢止，此處為了說明政策銜接。

　　3.0版本（財政部　稅務總局公告2022年第14號）
　　誰可以退稅？——符合條件的小微企業(yè)（含個體工商戶）、制造業(yè)等行業(yè)
　　基本條件（同時符合）：
　　（1）納稅信用等級為A級或者B級；
　　（2）申請退稅前36個月未發(fā)生騙取留抵退稅、騙取出口退稅或虛開增值稅專用發(fā)票情形；
　　（3）申請退稅前36個月未因偷稅被稅務機關(guān)處罰兩次及以上；
　　（4）2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策。
　　注意：沒有一般企業(yè)（1.0版或2.0版）中原第（1）條的退稅門檻，進一步放寬，適用面更廣。
　　現(xiàn)有的四條條件中，前三條是強調(diào)企業(yè)信用，第四條是不兼容優(yōu)惠，屬于基礎(chǔ)條款。

　　小微企業(yè)條件？
　　小型企業(yè)和微型企業(yè)，按照《中小企業(yè)劃型標準規(guī)定》（工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號）和《金融業(yè)企業(yè)劃型標準規(guī)定》（銀發(fā)〔2015〕309號）中的營業(yè)收入指標、資產(chǎn)總額指標確定。
　　其中，資產(chǎn)總額指標按照納稅人上一會計年度年末值確定。營業(yè)收入指標按照納稅人上一會計年度增值稅銷售額確定；
　　不滿一個會計年度的，按照以下公式計算：
　　增值稅銷售額（年）＝上一會計年度企業(yè)實際存續(xù)期間增值稅銷售額/企業(yè)實際存續(xù)月數(shù)×12
　　【注】本公告所稱增值稅銷售額，包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調(diào)整銷售額。適用增值稅差額征稅政策的，以差額后的銷售額確定。

　　我的行業(yè)沒有在上述兩個文件中列明，那怎么判斷我是不是小微呢？
　　上述規(guī)定所列行業(yè)企業(yè)中未采用營業(yè)收入指標或資產(chǎn)總額指標的以及未列明的行業(yè)企業(yè)，
　　
　　誰是制造業(yè)等行業(yè)企業(yè)？
　　制造業(yè)等行業(yè)納稅人，是指從事《國民經(jīng)濟行業(yè)分類》中“制造業(yè)”“科學研究和技術(shù)服務業(yè)”“電力、熱力、燃氣及水生產(chǎn)和供應業(yè)”“軟件和信息技術(shù)服務業(yè)”“生態(tài)保護和環(huán)境治理業(yè)”和“交通運輸、倉儲和郵政業(yè)”業(yè)務相應發(fā)生的增值稅銷售額占全部增值稅銷售額的比重超過50％的納稅人。
　　如果一個納稅人從事上述多項業(yè)務，以相關(guān)業(yè)務增值稅銷售額加總計算銷售額占比，從而確定是否屬于制造業(yè)等行業(yè)納稅人。
　　舉例：某納稅人2021年5月至2022年4月期間共取得增值稅銷售額1000萬元，其中：生產(chǎn)銷售設(shè)備銷售額300萬元，提供交通運輸服務銷售額300萬元，提供建筑服務銷售額400萬元。
　　該納稅人2021年5月至2022年4月期間發(fā)生的制造業(yè)等行業(yè)銷售額占比為60%[＝（300＋300）/1000]。因此，該納稅人當期屬于制造業(yè)等行業(yè)納稅人。

　　【提示】
　　1.小微企業(yè)和制造業(yè)等行業(yè)留抵退稅政策的適用主體不僅指企業(yè)，還包括按照一般計稅方法計稅的個體工商戶。
　　2.小微企業(yè)留抵退稅政策和制造業(yè)等行業(yè)留抵退稅政策的適用主體可能存在重疊，比如制造業(yè)小微企業(yè)，既可以適用小微企業(yè)留抵退稅政策，也可以適用制造業(yè)等行業(yè)留抵退稅政策，納稅人可以自主選擇適用，其政策實施的效果是一樣的。
　　3.銷售額比重根據(jù)納稅人申請退稅前連續(xù)12個月的銷售額計算確定。申請退稅前經(jīng)營期不滿12個月但滿3個月的，按照實際經(jīng)營期的銷售額計算確定。

　　（一）增量留抵和存量留抵并退
　　允許退還的留抵稅額，是以留抵稅額的余額為基礎(chǔ)進行計算的，留抵稅額包括增量留抵稅額和存量留抵稅額。
　　

　　舉例：某微型企業(yè)2019年3月31日的期末留抵稅額為100萬元，2022年4月申請一次性存量留抵退稅時，如果當期期末留抵稅額為120萬元，該納稅人的存量留抵稅額為100萬元；如果當期期末留抵稅額為80萬元，該納稅人的存量留抵稅額為80萬元。該納稅人在4月份獲得存量留抵退稅后，將再無存量留抵稅額。如2024年4月30日留抵稅額20，均為增量。
　　

　　退多少？
　　允許退還的增量留抵稅額＝增量留抵稅額×進項構(gòu)成比例×100%
　　允許退還的存量留抵稅額＝存量留抵稅額×進項構(gòu)成比例×100%
　　【區(qū)別】1.0版本普通行業(yè)
　　1.0版本僅退增量
　　1.0版本僅退×60%

　　相關(guān)政策：
　　①納稅人取得退還的留抵稅額后，應相應調(diào)減當期留抵稅額。
　　②納稅人出口貨物勞務、發(fā)生跨境應稅行為，適用免抵退稅辦法的，可以在同一申報期內(nèi)，既申報免抵退稅又申請辦理留抵退稅。
　　③納稅人既有增值稅欠稅，又有期末留抵稅額的，按最近一期申報表期末留抵稅額，抵減增值稅欠稅后的余額確定允許退還的增量留抵稅額。
　　④納稅人申請辦理留抵退稅，應在符合條件的次月起，在申報期內(nèi)完成本期申報后通過電子稅務局或辦稅服務廳提交《退（抵）稅申請表》。
　　⑤納稅人按照規(guī)定取得增值稅留抵退稅款的，不得再申請享受增值稅即征即退、先征后返（退）政策。
　　納稅人已按規(guī)定取得增值稅留抵退稅款的，在2022年10月31日前將已退還的增值稅留抵退稅款全部繳回，可以按規(guī)定享受增值稅即征即退、先征后返（退）政策；否則，不得享受增值稅即征即退、先征后返（退）政策。

　　3.1擴大版本：（財政部稅務總局公告2022年第21號）
　　自2022年7月1日起，按月全額退還增值稅增量留抵稅額、一次性退還存量留抵稅額的政策范圍，擴大至“批發(fā)和零售業(yè)”、“農(nóng)、林、牧、漁業(yè)”、“住宿和餐飲業(yè)”、“居民服務、修理和其他服務業(yè)”、“教育”、“衛(wèi)生和社會工作”和“文化、體育和娛樂業(yè)”（以下稱批發(fā)零售業(yè)等行業(yè)）企業(yè)（含個體工商戶，下同）。