征收土地增值稅的范圍有哪些項(xiàng)目可以申請(qǐng)退稅

來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯： 2025/02/06 15:16:51　　字體：大小

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土地增值稅的征收范圍

土地增值稅是對(duì)轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個(gè)人，就其轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的增值額征收的一種稅。

根據(jù)《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》規(guī)定，土地增值稅的征收范圍包括：
1. **轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)**：無論是通過出讓、轉(zhuǎn)讓還是其他方式獲得的土地使用權(quán)，在再次轉(zhuǎn)讓時(shí)均需繳納土地增值稅。
2. **出售地上建筑物及其附著物**：如果建筑物或附著物位于國有土地上，并且隨同土地一并出售，則該部分也屬于土地增值稅的征稅范圍。
3. **合作建房**：當(dāng)一方提供土地使用權(quán)，另一方提供資金進(jìn)行合作建房，并在建成后按比例分配房屋時(shí)，視為雙方共同轉(zhuǎn)讓了土地使用權(quán)和房產(chǎn)所有權(quán)，應(yīng)按規(guī)定繳納土地增值稅。
4. **企業(yè)改制中的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓**：企業(yè)在改制過程中涉及的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓行為，如合并、分立等，也納入土地增值稅的征收范圍。

哪些項(xiàng)目可以申請(qǐng)退稅

在某些特定情況下，納稅人可以申請(qǐng)土地增值稅的退稅。具體來說：
1. **因國家建設(shè)需要依法征用、收回的房地產(chǎn)**：如果納稅人的房地產(chǎn)被政府依法征用或收回，且因此獲得了補(bǔ)償金，那么這部分補(bǔ)償金對(duì)應(yīng)的已繳土地增值稅可以申請(qǐng)退還。
2. **普通標(biāo)準(zhǔn)住宅銷售收入低于購入原值**：對(duì)于個(gè)人銷售普通標(biāo)準(zhǔn)住宅，若銷售收入低于購入原值，則可申請(qǐng)退還已繳納的土地增值稅。
3. **符合規(guī)定的其他情形**：例如，因不可抗力因素導(dǎo)致房地產(chǎn)無法繼續(xù)開發(fā)或使用，或者由于政策調(diào)整使得原計(jì)稅依據(jù)發(fā)生變化等情況，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)后，也可以申請(qǐng)退稅。
需要注意的是，申請(qǐng)退稅時(shí)必須提供充分的證明材料，并經(jīng)過嚴(yán)格的審批流程。

常見問題

房地產(chǎn)開發(fā)商如何合理規(guī)劃以減少土地增值稅負(fù)擔(dān)？

答：房地產(chǎn)開發(fā)商可以通過優(yōu)化項(xiàng)目成本結(jié)構(gòu)，提高開發(fā)效率，縮短開發(fā)周期等方式來降低土地增值稅負(fù)擔(dān)。此外，還可以關(guān)注相關(guān)政策法規(guī)的變化，利用合法合規(guī)的稅收優(yōu)惠政策，如符合條件的普通標(biāo)準(zhǔn)住宅免征土地增值稅等措施，從而有效控制稅務(wù)成本。

非營利組織在處置自有物業(yè)時(shí)是否需要繳納土地增值稅？

答：非營利組織在處置自有物業(yè)時(shí)同樣需要按照相關(guān)規(guī)定繳納土地增值稅。但是，如果該組織能夠證明其處置物業(yè)所得將全部用于公益事業(yè)，并且符合相關(guān)免稅條件，則可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)減免土地增值稅。

跨國公司在華分支機(jī)構(gòu)進(jìn)行房地產(chǎn)交易時(shí)應(yīng)如何處理土地增值稅？

答：跨國公司在華分支機(jī)構(gòu)進(jìn)行房地產(chǎn)交易時(shí)，應(yīng)當(dāng)遵循中國現(xiàn)行的土地增值稅法律法規(guī)。同時(shí)，還需注意與母公司之間的關(guān)聯(lián)交易定價(jià)是否公允，避免因不合理的價(jià)格轉(zhuǎn)移而引發(fā)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。建議提前咨詢專業(yè)稅務(wù)顧問，確保合規(guī)操作。

說明：因考試政策、內(nèi)容不斷變化與調(diào)整，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校提供的以上信息僅供參考，如有異議，請(qǐng)考生以官方部門公布的內(nèi)容為準(zhǔn)！

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