不屬于征收土地增值稅范圍的有哪些

來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯： 2025/02/07 09:25:33　　字體：大小

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不屬于征收土地增值稅范圍的有哪些

根據(jù)中國(guó)現(xiàn)行稅法規(guī)定，土地增值稅是對(duì)轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入的行為進(jìn)行征稅。

然而，并非所有的土地轉(zhuǎn)讓行為都屬于土地增值稅的征收范圍。
具體來說，以下幾種情形不屬于土地增值稅的征收范圍：
1. 國(guó)有土地使用權(quán)出讓。當(dāng)政府將國(guó)有土地使用權(quán)首次出讓給單位或個(gè)人時(shí)，不征收土地增值稅。這是因?yàn)榇祟惓鲎屝袨楸举|(zhì)上是國(guó)家對(duì)土地資源的配置，而非市場(chǎng)交易行為。
2. 土地使用權(quán)的交換。如果兩個(gè)單位或個(gè)人之間進(jìn)行土地使用權(quán)的互換，且未涉及貨幣或其他形式的補(bǔ)償，則該行為也不在土地增值稅的征收范圍內(nèi)。這類交換通常發(fā)生在企業(yè)之間的資產(chǎn)重組或合作開發(fā)項(xiàng)目中。
3. 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將開發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)為自用或出租。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在完成開發(fā)后，若選擇將房產(chǎn)用于自身辦公或出租，而不是直接出售，則這部分房產(chǎn)的轉(zhuǎn)移行為不征收土地增值稅。
4. 個(gè)人之間互換自有居住用房地產(chǎn)。為了鼓勵(lì)居民改善居住條件，對(duì)于個(gè)人之間互換自有居住用房地產(chǎn)的行為，只要符合相關(guān)條件，也可免征土地增值稅。

特殊情況與政策支持下的免稅情形

除了上述明確規(guī)定的免稅情形外，還有一些特殊情況下可以享受土地增值稅的減免優(yōu)惠：
例如，在某些特定區(qū)域（如經(jīng)濟(jì)特區(qū)、開發(fā)區(qū)等），政府為了促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和吸引投資，可能會(huì)出臺(tái)相關(guān)政策，對(duì)符合條件的企業(yè)和個(gè)人給予土地增值稅的減免。此外，對(duì)于因城市規(guī)劃調(diào)整而需要搬遷的企業(yè)，政府也會(huì)提供相應(yīng)的稅收優(yōu)惠政策，以減輕企業(yè)的負(fù)擔(dān)。
另外，根據(jù)《中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，對(duì)于因不可抗力因素導(dǎo)致的房地產(chǎn)損失，如自然災(zāi)害造成的房屋損毀等情況，經(jīng)有關(guān)部門認(rèn)定后，也可以申請(qǐng)減免土地增值稅。
這些政策不僅體現(xiàn)了國(guó)家對(duì)特定行業(yè)和地區(qū)發(fā)展的支持，也為納稅人提供了更多的靈活性和便利性。

常見問題

問：企業(yè)因城市規(guī)劃調(diào)整搬遷，如何申請(qǐng)土地增值稅減免？

答：企業(yè)應(yīng)向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)提交書面申請(qǐng)，詳細(xì)說明搬遷原因及影響，并附上相關(guān)證明文件，如政府發(fā)布的規(guī)劃調(diào)整通知、搬遷協(xié)議等。稅務(wù)機(jī)關(guān)審核通過后，將按照規(guī)定辦理減免手續(xù)。

問：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將部分開發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)為自用或出租，是否會(huì)影響后續(xù)銷售時(shí)的土地增值稅計(jì)算？

答：不會(huì)。這部分房產(chǎn)在轉(zhuǎn)為自用或出租期間不產(chǎn)生土地增值稅，但一旦再次進(jìn)入市場(chǎng)銷售，則需按正常程序繳納土地增值稅。關(guān)鍵在于區(qū)分不同階段的用途變更情況。

問：個(gè)人互換居住用房地產(chǎn)時(shí)，如何確保符合免稅條件？

答：雙方需簽訂正式的互換協(xié)議，并向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)備案。同時(shí)，確保所涉及的房產(chǎn)均為自有居住用房，且無其他附加條件或補(bǔ)償。稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行審核確認(rèn)。

說明：因考試政策、內(nèi)容不斷變化與調(diào)整，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校提供的以上信息僅供參考，如有異議，請(qǐng)考生以官方部門公布的內(nèi)容為準(zhǔn)！

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