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個別報表： 取得日： 借：長期股權(quán)投資 9000 貸：銀行存款 9000 處置： 借：銀行存款 8000 貸：長期股權(quán)投資 9000/60%*40%=6000 投資收益 2000 借：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整 600*20%=120 ——其他綜合收益 100*20%=20 貸：其他綜合收益 20 利潤分配 120*90%=108【因不清楚2X16年度丁公司發(fā)生的具體凈利潤數(shù)額，將該損益調(diào)整全部調(diào)整為以前年度】 盈余公積 120*10%=12 合并報表： 借：長期股權(quán)投資 4000 貸：長期股權(quán)投資 9000/60%*20%=3000 投資收益 1000 借：投資收益 600*40%=240 貸：年初未分配利潤 240 借：其他綜合收益 20 貸：投資收益 20 【下面的這個抵消分錄，因為不知道丁公司具體的權(quán)益分布，故不能做出具體數(shù)值】 借：投資收益 少數(shù)股東損益 年初未分配利潤 貸：盈余公積 向所有者分配利潤 年初未分配利潤 合并報表當期處置的投資收益=處置對價+剩余股權(quán)公允價值-原子公司自購買日開始持續(xù)計算的可辨認凈資產(chǎn)×原持股比例]-商譽+其他綜合收益×原持股比例=(8000+4000)-10700*60%-(9000-10000*60%)+100*60%=2640