不征或免征土地增值稅的情形有哪些

來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯： 2025/02/07 09:23:55　　字體：大小

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不征或免征土地增值稅的情形

根據(jù)中國稅法規(guī)定，土地增值稅是對(duì)轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個(gè)人征收的一種稅。

但在某些特定情況下，可以享受不征或免征土地增值稅的政策優(yōu)惠。
對(duì)于因國家建設(shè)需要依法征用、收回的房地產(chǎn)，納稅人可享受免征土地增值稅的待遇。這類情況通常涉及城市規(guī)劃調(diào)整、基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)等公共利益項(xiàng)目。例如，政府為修建地鐵站而征用了某塊土地上的房產(chǎn)，原房主在按規(guī)定獲得補(bǔ)償后，其轉(zhuǎn)讓行為無需繳納土地增值稅。
另外，個(gè)人銷售住房也有相應(yīng)的免稅政策。具體來說，自2018年1月1日起，對(duì)個(gè)人銷售住房暫不征收土地增值稅。這一政策旨在減輕居民負(fù)擔(dān)，促進(jìn)房地產(chǎn)市場(chǎng)的健康發(fā)展。

企業(yè)重組中的土地增值稅處理

在企業(yè)重組過程中，如果涉及到房地產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓，符合條件的企業(yè)也可以享受不征或免征土地增值稅的優(yōu)惠政策。
當(dāng)企業(yè)進(jìn)行合并、分立時(shí)，只要符合相關(guān)條件，如合并后的企業(yè)繼續(xù)使用原企業(yè)的土地和房產(chǎn)，并且沒有改變用途，則可以申請(qǐng)免征土地增值稅。此外，在股權(quán)轉(zhuǎn)讓中，如果只是股東發(fā)生變化，而企業(yè)本身并未發(fā)生實(shí)質(zhì)性的資產(chǎn)轉(zhuǎn)移，也不需要繳納土地增值稅。
值得注意的是，企業(yè)在享受這些優(yōu)惠政策時(shí)，必須嚴(yán)格按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求提交相關(guān)材料，確保所有操作合法合規(guī)。

常見問題

問：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在何種情況下可以免繳土地增值稅？

答：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在參與政府主導(dǎo)的城市更新項(xiàng)目時(shí)，若該項(xiàng)目屬于公益性項(xiàng)目或符合地方政策支持范圍內(nèi)的項(xiàng)目，經(jīng)相關(guān)部門批準(zhǔn)后，可以享受土地增值稅減免政策。

問：農(nóng)業(yè)用地轉(zhuǎn)為建設(shè)用地是否需要繳納土地增值稅？

答：農(nóng)業(yè)用地轉(zhuǎn)為建設(shè)用地時(shí)，如果該轉(zhuǎn)變是基于政府規(guī)劃，并且用于公共設(shè)施建設(shè)或其他非商業(yè)目的，通常不需要繳納土地增值稅；但如果轉(zhuǎn)變?yōu)樯虡I(yè)用途，則需按照相關(guān)規(guī)定繳納土地增值稅。

問：外資企業(yè)在華出售物業(yè)時(shí)如何確定是否應(yīng)繳納土地增值稅？

答：外資企業(yè)在華出售物業(yè)時(shí)，應(yīng)根據(jù)中國現(xiàn)行稅法及雙邊稅收協(xié)定來判斷是否需要繳納土地增值稅。如果出售行為符合中國境內(nèi)有關(guān)土地增值稅的免稅條款，如因國家建設(shè)需要依法征用等情況，則可免予繳納。

說明：因考試政策、內(nèi)容不斷變化與調(diào)整，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校提供的以上信息僅供參考，如有異議，請(qǐng)考生以官方部門公布的內(nèi)容為準(zhǔn)！

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